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          首頁 從出口退稅賬務處理再談增值稅的價外屬性

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          近期,有會員咨詢出口退稅為何不會形成公司利潤?因為沒有理解增值稅的價外稅屬性。


          增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說,增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅,實行價外稅。


          1. 購進貨物時,進項稅額的賬務處理為:


          借:原材料


             應交稅費-應交增值稅(進項稅額)


             貸:應付賬款


          2. 實現銷售時,銷項稅額的賬務處理為:


          借:應收賬款


             貸:主營業務收入


               應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)


          通過以上可以看出,增值稅沒有計入收入和成本,在收入和成本之外核算,即價外稅。增值稅的多少不會影響利潤。


          3.收到出口退稅時的賬務處理為:


          借:應收出口退稅款


             貸:應交稅費-應交增值稅(出口退稅)


          4.出口退稅征稅率和退稅率差額的賬務處理為:


          借:主營業務成本


             貸:應交稅費-應交增值稅(進項稅轉出)


          通過以上可以看出,出口退稅在“應交增值稅科目”核算,即價外核算,并沒有影響到利潤;只有出現征退稅率差、不能抵扣進項稅等情形,增值稅才從價外轉入價內,影響到企業利潤。

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